代扣代缴增值税发生在企业对外支付阶段，该代扣税前，在法理上不属于企业，而是应当视作企业已经支付给对方公司。只是对方公司不便于报税，所以由我们公司代为保管申报而已。从税款性质而言，该笔税款属于本公司进项税，属于对方公司销项税。如果不存在代扣代缴行为分录应当如下：（假设：a、b两家公司，b公司为a公司提供咨询服务，假设2024年a公司购买b公司10万不含税咨询服务）

　　1、b公司为境内时

　　a公司分录

　　借：管理费用—咨询费10万

　　    应交税费—应交增值税—进项税额0.6万

　　贷：银行存款10.6万

　　b公司分录

　　借：银行存款10.6万

　　贷：主营业务收入10万

　　    应交税费—应交增值税—销项税额0.6万2、当b公司为境外公司时

　　  如果b公司为境外公司，则b公司的销项税由a公司代扣代缴。分录如下：

　　a公司支付分录

　　借：管理费用—咨询费10万

　　    应交税费—应交增值税—进项税额0.6万

　　贷：银行存款10万

　　   其他应付款—代扣代缴增值税 0.6万

　　上缴税款时

　　借：其他应付款—代扣代缴增值税 0.6万

　　贷：银行存款0.6万疑问：为啥用“其他应付款”、而不是“应交税费”科目核算。   原因有两个。其一，因为该笔款项虽为税款，但不是本公司的税款，而是上游企业的税款。如果计入了应交税费科目，则应交税费核算时就会出错，所以使用“其他应付款”更合适。其二，实际账务中，只能使用“其他应付款”，如果使用“应交税费”科目，你会发现本企业同时多出了等额的进项税与销项税，最后结转时与实际缴款数额就会对不上。

　　重点：代扣代缴增值税不参与本企业增值税的结算。    代扣代缴的增值税税款，不属于本企业的销项税，更不属于本企业的财产。本企业只是履行代缴义务，该部分资金从交易发生的那一刻，已经不属于本企业，而是上游企业应交税款，暂存在本公司，所以该笔款项，不能挪作他用，也参与本企业增值税汇算。